相続放棄した場合の、生命保険金について

人生・ライフスタイル遺産相続 2009/10/16 00:07

初歩的な質問ですみません。

母の病状が思わしくなく、母に万が一のことがあったときの遺産相続についての相談がありました。
相続人は、父と子（私）１人。
資産は、預貯金で2千万円超（葬祭費を除く）。
生命保険金が2千万円（母自身が契約者・被保険者、受取人が父）。
父にも資産があるため、父は相続放棄したい旨の話をしていました。
ただし、父が生命保険金の受取人となっており、税金がかからないのなら娘の私に渡したいが、どうなるんだろうか？と聞かれました。（税額によっては、父がそのまま受け取ることも検討しています）

質問内容をまとめると、父が相続放棄した場合、生命保険金を受取人の父が受領して娘に譲ると贈与税等の税金がかかってしまうことになるのでしょうか？また相続税の計算はどうなるのでしょうか？
どうぞ教えてください。

ぽよよんさん（東京都 / 女性 / 33歳）

回答：1件

中村亨
公認会計士

放棄した生命保険金に贈与税が課税されます。

2009/10/16 21:19 詳細リンク

: (5.0)

まず相続税の計算についてですが、遺産の額が5,000万円+1,000万円×法定相続人の数までは税金がかかりません。つまり、お母様に万が一のことがあった場合は遺産の額が7,000万円まで、その後お父様がお亡くなりになられた場合は遺産の総額が6000万円まで質問者様には相続税がかからないこととなります。
今回のお話ですと、お母様の遺産の額は約4,000万円<7,000万円ですので、相続税がかかりません。ですので、お父様がお亡くなりになられた際の遺産の額が6,000万円以上(相続税の納税が発生)の場合についてコメントいたします。
お父様がお亡くなりになられた際に相続税をできるだけ少なくするためには、お母様の遺産をすべてご質問者様が相続したほうがよいかと思われます。
この手続きをとられるにあたっての問題は生命保険金の取扱になります。
おっしゃるとおり、お父様が受け取った生命保険金をご質問者様が譲り受けた場合、お父様からご質問者様に対する贈与があったものとして贈与税が課税されます。
また、現在の契約内容を変更しないままお母様に万が一のことがあった場合、たとえお父様が相続の放棄という手続きをとったとしても、生命保険契約にともない名義人であるお父様に保険金が一旦支払われます。したがいまして、質問者様が結果として保険金を譲り受けたこととなり、贈与ということになってしまいます。

いずれにしましても、現在のままですと質問者様に贈与税が課税されることとなりますので、保険金の受取人をご質問者様に変更されることをお勧めします。生命保険会社に申し出をすれば保険金の受取人は変更できます。

補足事項ですが、生命保険金の保険料の負担者がお母様の場合は上記の内容になりますが、
もしお父様が負担していた場合には、たとえ保険金受取人の変更をした場合でもお父様からご質問者様に対する贈与となり、贈与税が課税されることになります。