不動産貸借と経費計上について

資産税専門の税理士に確認しましたら「」内の通りです。


要は借地権の設定と思われるほどの借地料の支払いをすると貸主、借主共にリスクが高くなるという事。(「権利金のやり取りが発生するはずだ」という判断で)

逆に建物の家賃は貸主が赤字になるような程度の低い額の場合には、家の貸主が必要経費計上出来ない等の懸念があるとのことです。



「前提条件
　1.私(以下「A」とする)の土地に身内(生計別)が建物建てる。
　借地権利金なし
　2.地代なし
　3.Aは身内に建物家賃を払う

　地代については、
　使用貸借(固定資産税相当額以下または0円)であれば問題ない。
　通常の地代(固定税の数倍)をやりとりすると、
　身内が借地権を贈与されたことになり、
　身内に贈与税負担が生じる。

　家賃については、身内の不動産所得となることから、
　所得税の申告が原則として必要。
　(青色申告が申請により可。賃貸物件がこれだけであれば10万円控除。)
　低額の家賃であればその金額=収入金額として申告する。
　
　ただし、固定資産税や減価償却費などの経常経費を下回るような
　低額の家賃である場合は、「業務」ではなく使用貸借となるから、
　不動産の赤字を給与所得などと損益通算することは認められない
　支払ったAは、業務に必要と認められる部分は金額の多寡に関わらず
　必要経費となる。

　以上は土地の所有者・建物の所有者がいずれも個人の場合であり、
　いずれか又は両方が法人である場合は法人税の取扱いとなり、
　上記と異なる部分があります。」


あくまでもかなり保守的な立場に立った見解に基づきます。ご自身でも研究されたら良いかと思います。(上記見解は私の顧問税理士の見解です。異なる見解や異なる取り扱いもあるかも知れないことをご理解ください。)