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70条の3第1項、70条の3の2第2項の違い

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平成21年(2009年) 確定申告特集 2009年相続時精算課税制度の確定申告

平成21年の確定申告の時期となりました。所得税の確定申告は平成22年2月16日から3月15日までになります。還付申告については、2月15日以前でも提出することができます。

贈与税の確定申告は、平成22年2月1日から3月15日までになります。

平成21年の確定申告に関する情報を少しずつ紹介していきます。

相続時精算課税の申告書を作成する際のポイントです。



相続時精算課税の申告書を作成する場合には、贈与税の確定申告書の第一表の他、第二表というものを作成します。

この第二表の冒頭に、「私は次の規定による特例を受けます。」という記載があって、チェックボックスが出てきます。

チェックボックスの横に租税特別措置法第70条の3第1項(相続時精算課税選択の特例)と書いてあるものや、租税特別措置法第70条の3の2第1項(住宅資金特別控除の特例)と書いてあるものがあり、住宅資金贈与の特例の適用を受ける際にどちらにチェックをつけたらいいのか迷います。


相続時精算課税選択の特例(措法70条の3)というのは、相続時精算課税は、原則として65歳以上の親からの贈与しか認めませんが住宅取得資金の贈与については、65歳未満の親でも認めますという制度です。

住宅資金特別控除の特例(措法70条の3の2)というのは、住宅取得等資金贈与について、通常の相続時精算課税に認められている2,500万円の特別控除(この金額までは一旦贈与税は課税しませんという限度)にプラスして、1,000万円の特別控除が受けられますよという制度です。

つまり、70条の3は年齢要件の緩和、70条の3の2は特別控除枠の拡大のことになります。

例えば、65歳以上の親からの住宅取得資金贈与の場合には、70条の3は必要ないため、70条の3の2の特例だけ適用を受けて、特別控除枠の1,000万円を使用します。(70条の3の2第1項というチェックボックスにチェックする)

65歳未満の親からの住宅取得資金贈与の場合には、70条の3と70条の3の2の両方の適用を受けることになります。(70条の3第1項と70条の3の2第1項の両方のチェックボックスにチェックします)

住宅取得資金贈与の確定申告書を作る際は、注意してチェックして下さい。

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