住宅ローンの繰上げ返済の資金調達について

mnbvc12さん　　はじめまして

税理士の柴田博壽申します。

ご質問にお答えします。

（１）贈与についてです。

あり得るようなお話ですが、お子さんの配偶者への贈与でワンクッション

ありますね。

まず、mnbvc12さん名義でお母様が積んでおられる定期預金ですが、

税法上、これは現段階では贈与が成立していないと考えます。

mnbvc12さんが自由に費消することができる状況にはなく、お母様が

mnbvc12さん名義で積んでいるご自身の預金という扱いですね。

しかし、いよいよ住宅資金としてお子さんに現実に現金をあげた時点で

贈与ということになります。

（２）贈与にかかる税金についてです。

ａ）一般贈与のことを「暦年課税」といって年間110万円までは無税です。

110万円を超えた分が課税対象となり、その金額に応じて6段階の税率

が適用になります。もし贈与を受けた金額が500万円であれば、390万円

が課税対象で、そのときの税率は２０％で、次の計算により贈与税は53

万円となります。

（500万円－110万円）×２０％－25万円＝53万円

ｂ）住宅資金の贈与についてです。

住宅資金に充てるため、子や孫が親や祖父母（いずれも直系）から受けた

贈与についての非課税枠があります。その適用が受けられるのも平成26

年分限りとなりました。

26年分の非課税枠は500万円です。（ただし、エコ住宅などの優良住宅の

非課税枠は、1,000万円まで増額されます。）

ｃ）相続時精算課税制度についてです。

この制度は、住宅資金にあてるためだけに限りませんが、父母から20歳

以上の子で相続権があれば、贈与を受けても2,500万円までは、その時点

では課税されず、相続が発生した時点で贈与財産を相続財産に加算して

相続税の計算を行なうとないという制度です。

最終的に相続税が課税とならない人は、無税で早めに次の世代に財産を

移すことができるという効果的な贈与の方法です。

（３）お母様からmnbvc12さんのご主人への贈与について

住宅もそして住宅ローンを取り組んだ人もmnbvc12さんではなくご主人です。

そうなりますとa,b,c3つの贈与の形態のうち、ｂとｃは活用できません。

そしてaについてですが、mnbvc12さんが贈与を受けてご主人の住宅ローン

の臨時弁済に当てるということに対してmnbvc12さんとご主人の間でも贈与

の問題が生じます。

この際は、お母様からmnbvc12さんのご主人が直接、贈与を受けることが贈与

税の負担では軽減されます。

（４）贈与税回避の方法について

しかし、（２）で触れましたが、贈与税の負担が53万円となります。

これを回避する方法としては、ご主人がお母様から借入をするということも考え

られます。

これには、次のことについて十分留意する点があります。

○金銭消費貸借契約書の締結をすること

○返済計画に基づいて毎月、継続して元利金の返済を行なっていくこと

○返済期間の約定利息を設定すること

○契約書を作成したら、遅滞なく、公証人役場で「確定日付」をもらうこと

これらのうち、いずれかが欠けていると、税務署が形式に過ぎないと判断した場合、

贈与税が課税されることがあります。

　　　
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